Ngày 01 tháng 7 năm 2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, có nhiều điểm mới nổi bật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng từ 01/7/2025, cụ thể như sau:
- Bổ sung, làm rõ đối tượng không chịu thuế GTGT
- Điều 4 quy định chi tiết hơn về sản phẩm nông nghiệp chỉ qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, bổ sung các phương pháp sơ chế như: xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, đóng hộp kín khí…
- Bổ sung trách nhiệm của Bộ Nông nghiệp và Môi trường trong việc xác định sản phẩm chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
- Quy định mới về giá tính thuế GTGT
- Điều 6 quy định rõ hơn về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại. Đặc biệt, bổ sung các trường hợp khuyến mại có giá tính thuế bằng 0 hoặc không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại.
- Điều 8 quy định chi tiết về giá tính thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, hướng dẫn cụ thể các trường hợp xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT.
- Điều 9 hướng dẫn chi tiết giá tính thuế đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa, dịch vụ hưởng hoa hồng.
- Quy định mới về thời điểm xác định thuế GTGT
- Điều 16 quy định mới về thời điểm xác định thuế GTGT đối với dịch vụ viễn thông, hoạt động bán điện, nước sạch, kinh doanh bất động sản, xây dựng, dầu khí… Chia thành nhiều trường hợp cụ thể, phù hợp với thực tiễn từng lĩnh vực.
- Điều chỉnh quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Điều 23 quy định rõ hơn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bổ sung quy định về khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế: Chỉ được khấu trừ đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh từ ngày 01/7/2025.
- Bổ sung quy định về trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo…
- Điều chỉnh quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Điều 26 giảm mức giá trị yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ 20 triệu đồng xuống còn 05 triệu đồng (đã có thuế GTGT).
- Bổ sung các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như: thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu; ủy quyền cho người lao động thanh toán; thanh toán qua bên thứ ba…
- Quy định mới về hoàn thuế GTGT
- Điều 29 bổ sung quy định hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác không được hoàn thuế GTGT (trừ nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu).
- Điều 31 hướng dẫn hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục.
- Điều 37 bổ sung điều kiện hoàn thuế: Người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế (áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7/2025 hoặc quý 3/2025).
- Bổ sung, cập nhật các quy định về quản lý, kê khai, nộp thuế GTGT phù hợp với Luật Thuế GTGT mới và thực tiễn quản lý thuế hiện nay.
- Bãi bỏ các nghị định cũ về thuế GTGT
- Điều 38 quy định Nghị định 181/2025/NĐ-CP thay thế toàn bộ Nghị định 209/2013/NĐ-CP và các nghị định sửa đổi, bổ sung liên quan.
Tóm lại, Nghị định 181/2025/NĐ-CP có nhiều điểm mới, cập nhật, bổ sung và làm rõ các quy định về thuế GTGT, đặc biệt là về đối tượng không chịu thuế, giá tính thuế, thời điểm xác định thuế, khấu trừ, hoàn thuế và các điều kiện liên quan, phù hợp với Luật Thuế GTGT mới và thực tiễn quản lý thuế hiện nay.