1. Mức phạt chậm nộp hồ sơ:
Căn cứ theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt khi chậm nộp hồ sơ khai thuế tùy thuộc vào số ngày quá thời hạn, cụ thể như sau:
1. Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ:
Phạt cảnh cáo
2. Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp 1:
Phạt tiền từ 2-5 triệu đồng
3. Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày:
Phạt tiền từ 5-8 triệu đồng
4. Phạt tiền từ 8-15 triệu đồng đối với các trường hợp sau:
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
- Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
- Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
5. Phạt tiền từ 15-25 triệu đồng:
Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế.
Nhưng: Số tiền phạt trường hợp này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại trường hợp 4 ở trên (tức là 11,5 triệu đồng).
Lưu ý: Không áp dụng phạt đối với cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định (theo Công văn 636/TCT-DNNCN ngày 12/3/2021)
Ngoài mức phạt tiền nêu trên, còn áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả như sau:
– Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước;
– Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi vi phạm: không nộp hồ sơ khai thuế và không nộp các phụ lục theo quy định.
2. Mức phạt chậm nộp tiền thuế, tiền phạt
Trường hợp chậm nộp tiền thuế, tiền phạt sẽ bị tính thêm tiền chậm nộp theo Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, cụ thể:
– Bị tính tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính trên số thuế, số tiền phạt chậm nộp.
– Số ngày chậm nộp bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp tiền thuế, tiền phạt đến ngày liền kề trước ngày tổ chức, cá nhân nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Tiền chậm = 0,05% x Số tiền chậm nộp x số ngày chậm nộp